Prodej prádla

„Wash sale“ (nezaměňovat s „wash trade“) je prodej cenného papíru (akcie, dluhopisy, opce) se ztrátou a zpětný odkup stejného nebo v podstatě totožného cenného papíru krátce předtím nebo potom. Účelem předpisů týkajících se „wash sales“ je ochrana před investorem, který drží nerealizovanou ztrátu a chce ji uplatnit jako daňový odpočet v běžném daňovém roce. Cenný papír pak odkoupí v naději, že získá zpět svou předchozí hodnotu, která by se stala zdanitelnou až v některém z budoucích daňových roků. K odprodeji může dojít kdykoli v průběhu roku. Ve Velké Británii je podobná praxe, která se konkrétně odehrává na konci kalendářního roku, známá jako Bed and breakfasting. Při transakci „bed and breakfasting“ se pozice prodává v poslední obchodní den roku (obvykle na konci obchodní seance), aby se vytvořila daňová ztráta. Stejná pozice je pak odkoupena zpět na začátku první obchodní seance nového roku, aby se pozice obnovila (i když na nižší nákladové bázi). Název termínu je tedy odvozen od pozdního prodeje a ranního zpětného odkupu.

V některých daňových zákonících, například v USA a Velké Británii, byla zavedena daňová pravidla, která tuto praxi znemožňují, např. pokud jsou akcie odkoupeny do 30 dnů od jejich prodeje. Nepovolená ztráta se připočte k základu nově nabytého cenného papíru.

V USA jsou pravidla pro „wash sale“ kodifikována v „26 USC § 1091 – Ztráta z „wash sale“ akcií nebo cenných papírů“.

Podle § 1091 dochází k „wash sale“, když daňový poplatník prodá nebo obchoduje s akciemi nebo cennými papíry se ztrátou, a to do 30 dnů před prodejem nebo po něm:

Důsledky prodeje v mytí

Pokud je prodej identifikován jako „wash sale“ a pokud jsou náhradní zásoby nakoupeny do 30 dnů před nebo po prodeji, pak se ztráta z „wash sale“ připočte k základu náhradních zásob. Úprava základu je důležitá, protože zachovává výhodu z neuznané ztráty. Tuto výhodu získáte při budoucím prodeji náhradních zásob.

Doporučujeme:  Podvody s akciemi na mikroakcie

Poznámka: Identifikace prodeje v rámci praní a úprava základu náhradních zásob je opakující se proces. Prodej náhradní zásoby (po úpravě jejího základu) může být tedy také identifikován jako prodej po vyprání, pokud splňuje výše definovaná kritéria.

Příklad: Před nějakou dobou jste koupili 80 akcií společnosti XYZ za 50 USD. Akcie klesly na 30 USD a vy jste je prodali, abyste si mohli odečíst ztrátu. Pak ale uvidíte nějaké dobré zprávy o společnosti XYZ a koupíte ji zpět za 32 USD, méně než 31 dní po prodeji. Nemůžete si odečíst ztrátu 20 USD na akcii. Ale přidáte 20 USD na akcii k základu svých náhradních akcií. Tyto akcie mají základnu 52 USD na akcii: 32 USD, které jste zaplatili, plus 20 USD za úpravu prodeje. Jinými slovy, zacházíte s nimi, jako byste je koupili za 52 USD. Pokud je nakonec prodáte za 55 USD, vykážete zisk pouze 3 USD na akcii. A pokud je prodáte za 32 USD (stejnou cenu, za kterou jste je koupili), vykážete ztrátu 20 USD na akcii.

Vzhledem k této úpravě základu nemá pravidlo o prodeji při výplachu obvykle významný dopad. Ve většině případů to jednoduše znamená, že stejné daňové zvýhodnění získáte později. Pokud výhodu získáte později v témže roce, nemusí mít prodej smytím na vaše daně vůbec žádný vliv.

V některých případech však může mít pravidlo o prodeji při mytí nežádoucí důsledky.

Pokud dojde k odprodeji, doba držení náhradní akcie zahrnuje dobu, po kterou jste drželi prodanou akcii.

Příklad: Příklad: Akcie společnosti XYZ držíte již 10 let. Prodáte je se ztrátou, ale pak je v rámci období „wash sale“ koupíte zpět. Při prodeji náhradních akcií bude váš zisk nebo ztráta dlouhodobá – bez ohledu na to, jak brzy je prodáte.

Doporučujeme:  Andorra

Předpokládejme, že odkoupíte 50 akcií z účtu podílového fondu vypsáním šeku. Pokud je cena obdržená za akcie nižší než vaše průměrné náklady, realizujete ztrátu. Předpokládejme dále, že později v tomtéž měsíci fond reinvestuje na váš účet výplatu dividend a nakoupí 5 nových akcií. Kvůli tomuto „wash sale“ (i když byl neúmyslný) by ztráta připadající na částku rovnající se výplatě nebyla uznána.